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合理避税与逃税的区别--财税规划的必要性

一、企业税收筹划的内涵及特点
  税收筹划也称节税,是指纳税人在既定的税法和法治框架内,从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划,使企业本身税负减轻的一种财务管理活动。税收筹划不同于偷税和避税,偷税要受到法律制裁,避税要受反避税制约,而税收筹划则不然,它是在符合国家立法意图的情况下进行的一种合法的经济理财行为。其特点:
  1、合法性。税收筹划不仅遵守税收法规,而且还体现了税收的政策导向。它有明确的法律条文为依据,受到国家的允许和鼓励。
  2、目的性。税收筹划的目的,就是要减轻税收负担,同时也要使企业的各项税收风险降为零,追求税收利益的最大化。
  3、积极性。政府根据纳税人谋取经济利益最大化的心态,有意通过税收优惠政策,引导投资者和消费者采取符合政策导向的行为,来实现某些宏观调控的需要。
  4、计划性。税收筹划是纳税人一种具有计划性的涉税经济活动,又是一项事前经济活动。纳税人在经营活动前会把缴税作为影响经济利益的主要因素来考虑,而纳税行为则是在纳税人应税经营活动发生后才发生的。
  
  二、税收筹划与偷税的区别。税收筹划与偷税虽然都是纳税人减轻税收负担的行为,但国家却对它们的态度是不同的,这是因为它们之间存在明显的区别。
  1、从合法性来看。税收筹划是纳税人。在符合国家法律及税收法规的前提下,按照税法的规定和政策导向进行的事前筹划行为,是法律允许的一种合法行为。偷税则是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自自毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报的手段,不缴或少缴应纳税款的行为,是法律所不允许的非法行为,偷税行为要受到行政处罚或刑事制裁。
  2、从行为发生的时间来看。税收筹划是在纳税义务发生之前所做的经营、资、理财的事先筹划与安排,具有事前筹划性的特点。而偷税是在应税行为发生之后所进行的,是对已确立的纳税义务进行 隐瞒、造假,具有明显的事后性和欺诈性特点。
  三、企业财务管理活动中进行税收筹划的作用。
  (一)企业财务核算中的需要

  1、财务人员的素质决定了开展企业税收筹划仍是非常薄弱的,企业的财务管理基本上仍停留在单纯 的财务核算上。首先是企业财务人员往往缺乏税收筹划知识,而且在实际工作中并未引起足够重视,可能 因笔误,而使应交税金被人为地减少或延迟,导致被税务部门认定为偷税而进行处罚。其次,由于财务人 员缺少税收筹划的必要经验,可能放弃了许多本来可以享受的税收优惠政策。因此,在遵守税收法律前提 下,合理利用税收政策,达到合理避税或延迟纳税、少交甚至免除纳税成为财务管理人员的重要任务。

  2、税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出,没有与之配比的收入。 依法纳税是纳税人应尽的义务,但对于纳税人来说,无论纳税多么正当合理,都是纳税人经济利益的 减少。因此,纳税人为了减少税收支出,会自觉不自觉地将眼光放在应纳税款上。但是,如果其少交的税款 是通过偷税、逃税、骗税、欠税等违法手段来实现的,纳税人不仅要受到税收法律的制裁,而且这种违法行 为还会影响企业的声誉,对企业正常的生产经营产生重要的负面影响。因此,有必要认真分析税收对企业 理财活动的影响,寻求一种既能减少企业税收支出,又不违反税收法律规定的方法,税收筹划成为必然的 选择。

   (二)税收筹划是企业适应市场经济激烈竞争的

  需要由于市场竞争日益激烈,企业必须对其生产经营 活动进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系的筹划,即国家要依法征税,企业 要依法纳税,以此实现政府职能,消除纳税人税负不均,促进公平竞争和经济发展。这种分配筹划是规范化、合法化的。而按照税收“规范性”原则,政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税,这使企业的税 收筹划成为可能;另外,税收筹划是企业为适应市场经济激烈竞争并发展壮大自己的有效手段。
  
  四、税收筹划在企业财务管理中的应用
  (一)选择合适的税收筹划方式。税收筹划是一个复杂的系统工程,其决策贯穿于企业的生产、经营、投资、理财、管理等所有活动。在具体的某一个产品、某一个税种、某一项决策时,要考虑整体的影响作用和合理性。决策时要系统筹划,考虑税收筹划的风险和成本,要着眼于企业整体税负的轻重,从税收优惠方案中选择最优的方案进行多方论证,为税收筹划提供广阔的空间。我国税收对不同地区、不同产业、不同性质的企业有不同的税收政策。因此企业投资过程中的税收筹划可以对投资地区、投资产业、投资企业类型以及投资方式选择筹划。
  (二)遵循成本效益原则。企业税收筹划的最终目的是为了降低税负,提高企业经济效益。企业进行税收筹划,只有当所筹划方案带来的收益大于支出时,该项税收筹划才是成功的筹划。所以企业在进行税收筹划时,必须先对预期收入与成本进行对比,当新发生的费用或损失小于预期利益时,该项筹划方案才是合理的,才是多种税收方案的优化选择。在选择筹划方案时,不能一味追求税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的利益。
 

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